Najprv rozlíšme B2B a B2C
Pri predaji do EÚ je úplne kľúčové, komu predávate:
- Firme / podnikateľovi (B2B) — pri väčšine služieb sa uplatní prenesenie daňovej povinnosti (reverse charge) a DPH rieši odberateľ. To pokrýva samostatný článok fakturácia do zahraničia (EÚ) vrátane registrácie podľa § 7a a VIES.
- Koncovému zákazníkovi — nepodnikateľovi (B2C) — tu reverse charge neplatí. Práve túto situáciu rieši OSS a je témou tohto článku.
Čo je OSS a čo rieši
OSS (One Stop Shop) je zjednodušený systém na priznávanie DPH pri cezhraničnom B2C predaji v rámci EÚ. Bez neho by ste sa po prekročení hranice museli registrovať k DPH v každom štáte, kam predávate. S OSS to vybavíte jednou registráciou, jedným (štvrťročným) priznaním a jednou platbou cez slovenskú Finančnú správu, ktorá potom DPH rozpošle do jednotlivých štátov.
Slovenský živnostník predávajúci tovar alebo elektronické služby zákazníkom v EÚ používa tzv. Únijný režim OSS.
Hranica 10 000 €: kde je zlom
Celé sa to točí okolo jednej hranice — 10 000 € za kalendárny rok. Dôležité je, ako sa počíta:
- Kumulatívne za všetky štáty EÚ spolu — nie zvlášť pre každý štát.
- Tovar aj digitálne služby dohromady — do súčtu ide predaj tovaru na diaľku aj elektronické/telekomunikačné/vysielacie služby spoločne.
- Bez DPH (netto hodnota dodávok).
- Platí len pre predávajúceho usadeného v jedinom členskom štáte (na Slovensku). Kto má prevádzku aj v inom štáte EÚ, hranicu využiť nemôže.
| Situácia | Kde a akú DPH účtujete |
|---|---|
| Pod 10 000 € / rok | Miesto dodania = Slovensko → slovenská DPH 23 % (ak ste platiteľ DPH) |
| Nad 10 000 € / rok | Miesto dodania = štát zákazníka → sadzba DPH jeho štátu, priznaná cez OSS |
Aj pod hranicou sa dá vstúpiť dobrovoľne. Ak sa vám to oplatí (napr. predávate hlavne do štátov s nižšou DPH), môžete si zdanenie v mieste spotreby zvoliť aj pred prekročením 10 000 €. Táto voľba vás však zaviaže na určité obdobie — presné podmienky si overte na financnasprava.sk.
Pozor: dve rôzne hranice, nezamieňajte ich
Hranica 10 000 € pre cezhraničný B2C predaj nie je to isté ako tuzemská hranica obratu pre povinnú registráciu platiteľa DPH na Slovensku. Sú to dve nezávislé veci: OSS rieši DPH voči iným štátom EÚ, tuzemská registrácia rieši váš status platiteľa doma. Kedy sa vás týka slovenská DPH z obratu, rozoberá článok DPH pre živnostníka.
Dôsledok, ktorý mnohých prekvapí: OSS je nezávislý od tuzemskej registrácie. Do OSS sa viete registrovať, aj keď na Slovensku nie ste platiteľom DPH — a po prekročení 10 000 € vám povinnosť riešiť cezhraničnú DPH vznikne tak či tak.
Ako sa registrovať a podávať
- Registrácia: elektronicky cez Osobnú internetovú zónu (OIZ) na financnasprava.sk. Štátom identifikácie je Slovensko.
- Zdaňovacie obdobie: kalendárny štvrťrok.
- Termín priznania a platby: do konca mesiaca po skončení štvrťroka (Q1 → 30. 4., Q2 → 31. 7., Q3 → 31. 10., Q4 → 31. 1.). Termín sa neposúva na pracovný deň.
- Sadzby: účtujete sadzbu DPH štátu zákazníka (každý štát má inú a sadzby sa menia — treba ich sledovať).
- Archivácia: záznamy k OSS uchovávajte 10 rokov.
Časté omyly
- Zlé počítanie hranice — je to súčet tovaru aj služieb za všetky štáty spolu, nie per štát.
- Použitie slovenskej sadzby nad hranicou — nad 10 000 € treba sadzbu štátu zákazníka, nie SK 23 %.
- Zámena OSS a IOSS — IOSS je len na dovoz zásielok do 150 € z krajín mimo EÚ.
- „Som neplatiteľ, mňa sa to netýka“ — týka; po prekročení hranice vzniká povinnosť aj neplatiteľovi.
Sadzby DPH v článku zodpovedajú stavu pre rok 2026 (základná slovenská sadzba 23 %). Pravidlá OSS aj sadzby jednotlivých štátov sa vyvíjajú — pri konkrétnom obchode si aktuálny stav overte na financnasprava.sk alebo mi napíšte a prejdeme to spolu.
Čo si z toho odniesť
- OSS rieši DPH pri predaji koncovým zákazníkom (B2C) do EÚ; B2B ide cez reverse charge.
- Hranica 10 000 € je kumulatívna (všetky štáty + tovar aj služby spolu, bez DPH).
- Pod hranicou účtujete slovenskú DPH 23 %, nad ňou sadzbu štátu zákazníka.
- OSS = jedna registrácia, štvrťročné priznanie, jedna platba; termín sa neposúva.
- Hranica OSS 10 000 € nie je tuzemská hranica obratu pre platiteľa DPH.
Časté otázky
Čo je OSS a kedy ho ako živnostník potrebujem?
OSS (One Stop Shop, Únijný režim) je zjednodušený spôsob priznávania DPH pri predaji koncovým zákazníkom (B2C) do iných štátov EÚ. Potrebujete ho, keď predávate tovar na diaľku alebo digitálne (elektronické) služby spotrebiteľom v iných členských štátoch a prekročíte úniovú hranicu 10 000 € za rok — vtedy sa DPH odvádza podľa štátu zákazníka a OSS vám umožní vybaviť to jednou registráciou a jedným priznaním namiesto registrácie v každom štáte.
Ako sa počíta hranica 10 000 € pri predaji do EÚ?
Hranica 10 000 € za kalendárny rok je kumulatívna a spočítava sa dohromady za všetky ostatné členské štáty EÚ — nie zvlášť pre každý štát. Do súčtu sa zarátava aj predaj tovaru na diaľku, aj digitálne (elektronické, telekomunikačné a vysielacie) služby spolu, a hodnota sa počíta bez DPH. Hranicu môže využiť len predávajúci usadený v jedinom členskom štáte (na Slovensku).
Akú DPH účtujem pri predaji do EÚ pod hranicou a nad ňou?
Kým ste pod hranicou 10 000 €, miesto dodania je Slovensko a účtujete slovenskú DPH (základná sadzba je v roku 2026 vo výške 23 %) — samozrejme len ak ste platiteľom DPH. Po prekročení hranice sa miesto dodania presúva do štátu zákazníka a musíte účtovať sadzbu DPH platnú v jeho štáte. Práve túto cezhraničnú DPH viete odviesť cez režim OSS.
Musím byť platiteľom DPH na Slovensku, aby som mohol používať OSS?
Nie. OSS je samostatná úprava nezávislá od tuzemskej registrácie DPH — do OSS sa môžete registrovať bez ohľadu na to, či ste alebo nie ste platiteľom DPH na Slovensku podľa § 4. Aj inak neplatiteľovi DPH tak môže po prekročení hranice 10 000 € vzniknúť povinnosť riešiť DPH voči štátu spotreby. Presnú väzbu na slovenskú registráciu si pri vstupe do OSS overte na financnasprava.sk.
Ako často sa podáva OSS priznanie a dokedy?
V Únijnom režime OSS je zdaňovacím obdobím kalendárny štvrťrok. Priznanie sa podáva a daň platí do konca mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (napr. za 1. štvrťrok do 30. apríla). Tento termín sa neposúva na najbližší pracovný deň, aj keď pripadne na víkend či sviatok. Záznamy k OSS treba uchovávať 10 rokov.
Aký je rozdiel medzi OSS a IOSS?
OSS (Únijný režim) sa týka predaja tovaru a služieb koncovým zákazníkom v rámci EÚ — teda tovaru, ktorý sa odosiela z jedného členského štátu do druhého. IOSS (dovozný režim) sa týka predaja dovážaného tovaru z krajín mimo EÚ v zásielkach s hodnotou do 150 €. Slovenský živnostník predávajúci tovar zo Slovenska do EÚ používa Únijný režim OSS; IOSS by riešil len pri odosielaní tovaru priamo z tretej krajiny.
Predávate do EÚ a neistí, ako s DPH?
Pomôžem vám určiť, či ste už prekročili hranicu, akú sadzbu účtovať a ako sa prihlásiť a podávať cez OSS. Napíšte mi, čo a komu predávate — ozvem sa s cenovou ponukou. Prvá ponuka je zadarmo.
Napíšte mi svoj problémSúvisiace: DPH pre živnostníka · fakturácia do zahraničia (EÚ) · vzor faktúry do EÚ
Zdroje: Finančná správa SR — One Stop Shop · Európska komisia — VAT One Stop Shop · FS SR — sadzby DPH.