Štyri kroky výpočtu
Daň z príjmu živnostníka sa počíta v štyroch krokoch:
- 1. Príjmy — koľko vám za rok prišlo z podnikania.
- 2. Mínus výdavky — buď paušálne (60 % z príjmov, max 20 000 €), alebo skutočné (reálne preukázané náklady). Odpočítajú sa aj zaplatené odvody. Vznikne čiastkový základ dane.
- 3. Mínus nezdaniteľná časť — od základu odpočítate 5 966,73 € (NČZD na daňovníka pre rok 2026). Vznikne základ dane.
- 4. Krát sadzba — základ dane vynásobíte 15 % (ak príjmy ≤ 100 000 €). Výsledok je vaša daň.
Paušál: najjednoduchšia cesta
Väčšina živnostníkov bez veľkých nákladov volí paušálne výdavky. Funguje to tak, že namiesto zbierania bločkov si jednoducho odpočítate 60 % z príjmov, najviac však 20 000 € ročne. Zaplatené odvody si pripočítate nad tento strop. Podmienka: nesmiete byť platiteľom DPH (alebo ním ste len časť roka).
Či sa vám viac oplatí paušál alebo skutočné výdavky, porovná kalkulačka výdavkov. Čo sa dá uznať ako skutočný náklad, nájdete v článku čo si dať do nákladov.
Nezdaniteľná časť — kus príjmu bez dane
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je suma, z ktorej sa neplatí daň. Na daňovníka je pre rok 2026 5 966,73 €. Pri vyššom základe dane sa kráti (od základu 26 083,13 € ako 14 661,11 − základ/3) a pri vysokých príjmoch úplne zanikne. Pri bežných príjmoch ju však využijete naplno.
Príklad: ako to vyjde
Zoberme zjednodušený príklad — ročný príjem 15 000 €, paušálne výdavky, pre ilustráciu bez odvodov:
| Príjmy | 15 000 € |
| − paušálne výdavky (60 %) | − 9 000 € |
| = čiastkový základ dane | 6 000 € |
| − nezdaniteľná časť | − 5 966,73 € |
| = základ dane | 33,27 € |
| Daň (15 %) | ≈ 4,99 € |
Vidíte princíp — pri nižších príjmoch zoberie paušál aj nezdaniteľná časť veľký kus a daň vyjde minimálna, niekedy aj nulová. (V reálnom priznaní si odpočítate ešte zaplatené odvody, takže základ dane býva ešte nižší.)
Pozor, nepliesť si daň a odvody. Toto je len daň z príjmu. Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne sú samostatná položka — tým sa venuje článok odvody živnostníka 2026 a kalkulačka odvodov.
Sadzba: 15 %, pri vysokých príjmoch viac
Pre drvivú väčšinu živnostníkov je sadzba dane 15 % — platí, ak zdaniteľné príjmy (obrat) za rok nepresiahli 100 000 €. Až nad touto hranicou sa základ dane zdaňuje progresívne sadzbami 19 % / 25 % / 30 % / 35 % podľa pásiem. Bežný živnostník teda počíta s 15 %. Spoločnosť s ručením obmedzeným sa zdaňuje inak — porovnanie nájdete v článku živnosť alebo s.r.o.
Čo si z toho odniesť
- Postup: príjmy − výdavky − odvody − NČZD → × sadzba.
- Paušál = 60 % z príjmov (max 20 000 €) + odvody nad strop; jednoduché a často výhodné.
- NČZD 5 966,73 € zníži základ dane; pri nižších príjmoch môže daň vyjsť 0 €.
- Sadzba je 15 % do 100 000 € príjmov, inak progresia 19–35 %.
- Daň ≠ odvody — počítajte s oboma.
Časté otázky
Ako sa počíta daň z príjmu živnostníka?
V skratke: od príjmov odpočítate výdavky (paušálne alebo skutočné) aj zaplatené odvody, čím dostanete čiastkový základ dane. Od neho odpočítate nezdaniteľnú časť základu dane (pre rok 2026 je to 5 966,73 €). Z výsledného základu sa vypočíta daň sadzbou 15 %, ak vaše zdaniteľné príjmy nepresiahli 100 000 € (pri vyšších príjmoch sa uplatní progresívna sadzba).
Čo sú paušálne výdavky a aký majú strop?
Paušálne výdavky znamenajú, že namiesto dokladovania nákladov si uplatníte 60 % z príjmov, najviac však 20 000 € ročne. Nad tento strop si navyše odpočítate zaplatené odvody. Sú výhodné, ak nemáte vysoké reálne náklady, a podmienkou je, že nie ste platiteľom DPH (alebo len časť roka).
Čo je nezdaniteľná časť základu dane (NČZD)?
Je to suma, ktorú si odpočítate od základu dane, takže sa z nej neplatí daň. Na daňovníka je pre rok 2026 vo výške 5 966,73 €. Pri vyššom základe dane sa NČZD kráti (od základu 26 083,13 € sa počíta ako 14 661,11 − základ/3) a pri vysokých príjmoch zaniká.
Pri akom príjme vyjde daň nulová?
Vďaka kombinácii paušálnych výdavkov (60 %) a nezdaniteľnej časti (5 966,73 €) môže pri nižších príjmoch vyjsť základ dane nulový a daň 0 €. Závisí to od výšky príjmov a odvodov; orientačne to platí pri ročných príjmoch rádovo do nižších desiatok tisíc eur. Presný výsledok pre vaše čísla spočíta kalkulačka výdavkov.
Aká je sadzba dane z príjmu — 15 % alebo viac?
Pre väčšinu živnostníkov je to 15 % — platí, ak zdaniteľné príjmy (obrat) za rok nepresiahli 100 000 €. Ak ste nad touto hranicou, základ dane sa zdaňuje progresívne sadzbami 19 %, 25 %, 30 % a 35 % podľa pásiem.
Chcete to mať spočítané načisto?
Spracujem vám daňové priznanie a poviem presné číslo — koľko zaplatíte a kedy. Napíšte mi svoju situáciu vlastnými slovami, ozvem sa s cenovou ponukou zadarmo.
Napíšte mi svoj problémSúvisiace: kalkulačka výdavkov · daňové priznanie živnostníka · čo si dať do nákladov · odvody živnostníka
Zdroje: Finančná správa SR (daň z príjmov FO, sadzby) · Slov-lex (zákon o dani z príjmov) · interná kalkulačka výdavkov.
Informačný článok, stav k 14. 6. 2026. Sumy platné pre rok 2026; príklad je zjednodušený a ilustratívny. Ide o všeobecné informácie.