O čo vlastne ide
Daň z príjmu neplatíte z celého príjmu, ale zo základu dane — teda z príjmov po odpočítaní výdavkov. A práve výdavky si viete uplatniť dvoma spôsobmi:
- Paušálne výdavky — štát vám „naslepo“ uzná 60 % z príjmov ako výdavok, bez ohľadu na to, koľko ste reálne minuli. Nemusíte nič dokladovať ani zbierať bločky.
- Skutočné výdavky — uplatníte si presne to, čo ste reálne minuli na podnikanie (materiál, tovar, auto, nájom, vybavenie…), ale ku všetkému potrebujete doklad a vediete daňovú evidenciu.
Ako z jedného aj druhého vznikne konečná daň (nezdaniteľná časť, sadzba 15 %) rozoberáme v článku ako sa počíta daň z príjmu. Tu sa sústredíme na samotnú voľbu výdavkov.
Paušál: koľko a pre koho
Paušálne výdavky sú 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac však 20 000 € ročne. Ten strop je dôležitý: plných 60 % si uplatníte len do príjmov približne 33 333 € — nad touto hranicou paušál ostáva „zastropovaný“ na 20 000 € a jeho relatívna výhodnosť klesá.
Bonus, na ktorý sa zabúda: popri paušále 60 % si viete navyše uplatniť aj preukázateľne zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Odvody sa teda pripočítavajú nad rámec paušálu a základ dane vám znížia aj vtedy, keď idete paušálom.
Pozor — paušál nie je pre každého. Paušálne výdavky si môže uplatniť len ten, kto počas celého roka nie je platiteľom DPH (alebo ním bol len časť roka). Ak ste platiteľom DPH celý rok, paušál použiť nemôžete a musíte ísť cez skutočné výdavky. (Registrácia podľa § 7a pri službách do EÚ z vás „plného“ platiteľa DPH nerobí — viac v článku fakturácia do zahraničia.)
Skutočné výdavky: kedy majú zmysel
Skutočné výdavky sa oplatia vtedy, keď reálne miniete viac než 60 % príjmov — typicky ak:
- nakupujete tovar na ďalší predaj alebo drahý materiál,
- máte subdodávateľov a veľkú časť zákazky preposielate ďalej,
- investovali ste do drahého vybavenia (auto, stroje, technika),
- vaše príjmy sú vysoké a narážate na strop paušálu 20 000 €.
Cenou za vyšší odpočet je administratíva: vediete daňovú evidenciu, ku každému výdavku máte doklad a doklady archivujete. Čo všetko si možno dať do skutočných výdavkov, rozoberá článok čo si živnostník dá do nákladov.
Kde je zlom: jednoduchý príklad
Predstavte si dvoch živnostníkov, obaja s ročným príjmom 30 000 €:
- Grafik — reálne náklady má nízke (softvér, počítač), povedzme 4 000 € ročne. Paušál mu uzná 18 000 € (60 % z 30 000). Paušál je jednoznačne výhodnejší — uplatní si 18 000 € namiesto 4 000 €, a k tomu žiadne papierovanie.
- Predajca — nakupuje tovar za 22 000 € ročne. Paušál by mu uznal len 18 000 €, no reálne minul 22 000 €. Skutočné výdavky mu ušetria daň z rozdielu 4 000 € — oplatí sa mu evidencia.
Hranica je teda jednoduchá: ak reálne miniete menej než 60 % príjmov, berte paušál; ak viac, počítajte skutočné. Presné čísla pre svoju situáciu si porovnáte v kalkulačke.
Kalkulačka: paušál vs. skutočné výdavky
Zadáte príjmy a reálne výdavky a hneď uvidíte, ktorá cesta vám vyjde na nižšiu daň.
Ako prejsť z jedného na druhé
Dobrá správa: spôsob výdavkov nie je záväzný natrvalo. Volíte si ho každý rok nanovo priamo v daňovom priznaní — netreba to nikam vopred hlásiť ani o zmenu žiadať. Tento rok môžete ísť paušálom, budúci skutočnými a naopak.
Jeden technický háčik pri prechode. V roku, v ktorom spôsob meníte, treba jednorazovo upraviť základ dane o hodnotu zásob a pohľadávok (prípadne záväzkov) — aby sa ten istý príjem nezdanil dvakrát alebo naopak nevypadol. Je to bežný, ale ľahko prehliadnuteľný krok. Ak si nie ste istí, prejdeme ho spolu — napíšte mi.
Čo si z toho odniesť
- Paušál = 60 % z príjmov, max 20 000 €, bez dokladov a bez účtovníctva — plných 60 % do príjmu ~33 333 €.
- Odvody sa k paušálu pripočítavajú navyše a ďalej znižujú základ dane.
- Skutočné výdavky sa oplatia, keď reálne miniete viac než 60 % príjmov (tovar, subdodávky, drahé vybavenie).
- Platiteľ DPH celý rok paušál použiť nemôže.
- Spôsob si volíte každý rok; pri prechode nezabudnite na úpravu základu dane o zásoby a pohľadávky.
Časté otázky
Kedy sa oplatí paušál a kedy skutočné výdavky?
Zjednodušené pravidlo: ak sú vaše reálne výdavky nižšie než 60 % príjmov, oplatí sa paušál (uplatníte si viac, než reálne miniete, a nemusíte nič dokladovať). Ak máte vysoké reálne náklady — tovar, materiál, subdodávky, drahé vybavenie — a presahujú 60 % príjmov alebo narážate na strop paušálu 20 000 €, oplatia sa skutočné výdavky. Hranicu si najrýchlejšie overíte v kalkulačke výdavkov.
Aký je strop paušálnych výdavkov v roku 2026?
Paušálne výdavky sú 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac však 20 000 € ročne. To znamená, že plných 60 % si uplatníte len do príjmov približne 33 333 €; nad túto hranicu paušál ostáva zastropovaný na 20 000 € a jeho relatívny prínos klesá.
Môže si paušálne výdavky uplatniť platiteľ DPH?
Paušálne výdavky si môže uplatniť len daňovník, ktorý počas celého roka nie je platiteľom DPH, alebo bol platiteľom DPH len časť roka. Ak ste platiteľom DPH celý rok, paušál použiť nemôžete a musíte viesť skutočné výdavky. Registrácia pre DPH podľa § 7a (pri službách do EÚ) z vás platiteľa DPH v tomto zmysle nerobí.
Pripočítavajú sa zaplatené odvody k paušálnym výdavkom?
Áno. Popri paušálnych výdavkoch 60 % si môžete navyše uplatniť aj preukázateľne zaplatené povinné odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne za daný rok. Odvody sa teda pripočítavajú nad rámec paušálu a znižujú základ dane aj vtedy, keď idete paušálom.
Ako prejdem z paušálu na skutočné výdavky alebo naopak?
Spôsob uplatnenia výdavkov si volíte každý rok nanovo priamo v daňovom priznaní — netreba to nikam vopred hlásiť ani o zmenu žiadať. Pozor len na jednorazovú úpravu základu dane pri prechode: v roku zmeny treba základ dane upraviť o hodnotu zásob a pohľadávok (prípadne záväzkov). Ide o technický krok, ktorý sa dá ľahko prehliadnuť, preto ho pri prechode radšej skonzultujte.
Musím na paušál viesť účtovníctvo?
Nie. Pri paušálnych výdavkoch nevediete účtovníctvo ani daňovú evidenciu výdavkov — evidujete len príjmy a zásoby a pohľadávky. To je hlavná praktická výhoda paušálu: minimum administratívy a žiadne zbieranie a archivovanie bločkov. Pri skutočných výdavkoch naopak potrebujete daňovú evidenciu a doklady k všetkému, čo si uplatníte.
Neviete, čo sa vám oplatí?
Prejdem vaše čísla a poviem, či ísť paušálom alebo skutočnými výdavkami — a ak prechádzate z jedného na druhé, ustrážim aj úpravu základu dane. Napíšte mi svoju situáciu, prvá ponuka je zadarmo.
Napíšte mi svoj problémSúvisiace: kalkulačka výdavkov · ako sa počíta daň z príjmu · čo si dať do nákladov · daňové priznanie krok za krokom
Zdroje: Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 6 ods. 10 — paušálne výdavky) · Finančná správa SR.